اظهارنامه مالیاتی پزشکان

محاسبه مالیات پزشکان: قوانین، الزامات و معافیت‌ها

 

پزشکان درنقش یکی از اقشار پر درآمد جامعه، نقش مهمی در تأمین مالیات دارند. با این حال، محاسبه دقیق مالیات برای پزشکان به دلیل گستردگی و پیچیدگی منابع درآمدی آن‌ها همواره چالش‌برانگیز بوده است. سازمان مالیاتی برای رفع این چالش‌ها و افزایش شفافیت، اقداماتی نظیر الزام نصب دستگاه‌های پوز را اجرا کرده است تا محاسبه مالیات دستگاه کارتخوان از طریق درآمد را آسوده سازد. در این مقاله از آموزشگاه حسابداری آپاداس به بررسی جزئیات محاسبه مالیات پزشکان، قوانین و الزامات مرتبط، و معافیت‌های موجود در این زمینه می‌پردازد تا تصویری روشن از نحوه اجرای قوانین مالیاتی برای این گروه از جامعه ارائه دهد. پیشنهاد می شود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی از فایل اکسل فرم آماده اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی آپاداس استفاده نمایید.

 

چرا پزشکان باید مالیات بپردازند؟

همانطور که در هر جامعه‌ای، تأمین منابع مالی برای اجرای خدمات عمومی از جمله بهبود سیستم بهداشتی، آموزش و سایر خدمات اساسی اجتماعی امری اساسی است. به همین دلیل، پرداخت مالیات توسط پزشکان، به عنوان یکی از اقشار پردرآمد جامعه، بیش از هر زمان دیگری ضروری است. این عمل نه تنها به تأمین منابع مالی دولت کمک می‌کند، بلکه از دیدگاه عدالت مالیاتی نیز، بار مالیاتی را به شکل منصفانه‌تری توزیع می‌کند. هم‌چنین، این اقدام به تقویت نظام مالیاتی کمک می‌کند و از فرصت‌های فرار مالیاتی جلوگیری می‌کند. از این رو، پرداخت مالیات توسط پزشکان نه تنها یک وظیفه قانونی است، بلکه نقش مهمی در تأمین منابع مالی دولت و توسعه اقتصادی و اجتماعی دارد.

 

براساس ماده 1 قانون مالیات‌های مستقیم، “همه افرادی که به هر نحو در ایران کسب درآمد می‌کنند، ملزم به پرداخت مالیات هستند.” این بدین معناست که تمام پزشکان، چه به صورت مستقل فعالیت کنند و چه با مراکز درمانی همکاری داشته باشند، موظف به پرداخت مالیات بر درآمد خود هستند.

 

محاسبه مالیات پزشکان

1. مالیات پزشکان استخدامی:

مالیات این دسته از پزشکان براساس جدول معافیت مالیات حقوق در سال 1403 انجام می‌پذیرد.

 

3. مالیات پزشکان خویش‌فرما:

مالیات این گروه براساس جدول زیر انجام می‎شود:

میزان درآمد پزشک (ريال)	نرخ مالیات بر درآمد
تا 2،000،000،000	15%
از2،000،000،000 الی 4،000،000،000	20%
بیش از 4،000،000،000	25%

 

3. مالیات تکلیفی پزشکان

برخی از پزشکان در مراکز درمانی  بدون این‌که استخدام باشند اقدام به فعالیت می‌نمایندکه طی قرارداد مشارکتی و یا غیرمشارکتی با این مراکز همکاری می‌کنند.

در این حالت مراکز درمانی موظف به کسر 10% حق‌الزحمه پزشکان بابت مالیات تکلیفی، طی بند ث تبصره 6 قانون بودجه 1403 کل کشور هستند که ازطریق سامانه https://withholding.tax.gov.ir انجام می‌شود.

 

 

پیشنهاد آپاداس: جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی پیشنهاد می شود از فرم آماده اظهارنامه مالیاتی تدوین شده توسط تیم آپاداس استفاده نمایید. (جهت مشاهده روی عکس بالا کلیک نمایید)

 

مهم‌ترین قوانین محاسبه مالیات پزشکان

1. تبعیت از قوانین عمومی مالیات بر درآمد:
   نحوه محاسبه مالیات پزشکان مانند سایر افراد حقیقی، تابع قوانین مالیاتی عمومی ایران در زمینه محاسبه مالیات بر درآمد است.
2. عدم تفاوت در سطح علمی:
   محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان به تخصص یا سطح علمی آن‌ها وابسته نیست. در واقع، نحوه محاسبه مالیات برای یک پزشک متخصص یا جراح با یک پزشک عمومی یکسان است. آنچه میزان مالیات پزشکان را تعیین می‌کند، میزان درآمد آن‌هاست.

 

رویکردها و محاسبات مالیات پزشکان

مالیات بر درآمد پزشکان، بسته به نوع درآمدزایی آن‌ها، به سه دسته اصلی تقسیم می‌شود:

• مالیات بر درآمد حقوق،
• مالیات بر درآمد مشاغل،
• و مالیات تکلیفی پزشکان.

هر گروه از این مالیات‌ها براساس شرایط خاص خود محاسبه می‌شود.

 

مالیات بر درآمد حقوق:

پزشکانی که به صورت استخدامی در مراکز درمانی فعالیت می‌کنند و از آن‌ها حقوق دریافت می‌شود، مشمول این دسته از مالیات می‌شوند. در این حالت، مرکز کارفرما موظف است به ازای هر پرداخت حقوق به پزشک، مقداری از آن را به عنوان مالیات بر درآمد حقوق با کسر معافیت‌های مالیاتی، پرداخت کند.

 

مالیات بر درآمد مشاغل:

پزشکانی که مطب خصوصی دارند یا به صورت مستقل فعالیت می‌کنند، مشمول این دسته از مالیات می‌شوند. در این صورت، مالیات بر مبنای درآمد حاصل از فعالیت مطب یا مشاغل دیگر پزشک محاسبه می‌شود و باید به موقع پرداخت شود.

 

مالیات تکلیفی پزشکان:

این دسته از مالیات بر اساس تعداد بیماران و خدمات پزشکی ارائه شده توسط پزشکان، محاسبه می‌شود. پزشکان شاغل در بیمارستان‌ها و مراکز درمانی ممکن است به این دسته از مالیات تحت عنوان هزینه‌های کلان درمانی مشمول شوند.

 

 

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل پزشکی

پزشکانی که مستقل و از طریق بازگشایی مطب یا کلینیک شخصی خود خدمات درمانی ارائه می‌دهند یا به عنوان همکار بدون وابستگی به رابطه کارگر و کارفرمایی در مراکز درمانی فعالیت می‌کنند، ملزم به اعلام درآمدهای خود به عنوان درآمد حرفه‌ای مشاغل می‌باشند که ممکن است مورد تأثیر و مالیات قرار گیرد.

 

محاسبه مالیات بر اساس درآمد حاصل از این فعالیت‌ها به شرح زیر انجام می‌شود:

 

محاسبه مالیات:

مالیات بر درآمد مشاغل پزشکی براساس نرخ‌های ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و مطالبه می‌شود. این مالیات بر اساس میزان درآمد حاصل از فعالیت مطب یا همکاری با مراکز درمانی تعیین می‌شود.

 

ارائه اظهارنامه:

پزشکان مستقل موظف به ارائه اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی یا فرم تبصره ماده 100 (برای مشمولین) به سازمان مالیاتی هستند. این اظهارنامه‌ها باید حداکثر تا تاریخ مقرر (31 خرداد 1403) ارسال شوند.

 

نگه‌د‌اری اسناد:

پزشکان مستقل موظف به نگهداری اسناد و مدارک شغلی خود، از جمله فاکتورها، رسیدهای درآمد و هزینه‌ها، هستند.

 

نحوه محاسبه مالیات تکلیفی پزشکان

بعضی از پزشکان بدون اینکه به صورت استخدامی در بیمارستان‌ها فعالیت کنند، خدمات خود را در مراکز درمانی ارائه می‌دهند. این پرداخت به طریق سامانه پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان انجام می‌شود.

 

 

معافیت‌های مالیاتی برای پزشکان در سال 1403

در سال 1403، معافیت‌های مالیاتی برای پزشکان در ایران بر اساس نوع فعالیت آن‌ها تعیین می‌شود. این معافیت‌ها به دو دسته اصلی تقسیم می‌شوند:

1. معافیت برای پزشکان غیراستخدامی که به صورت مستقل در مطب‌های شخصی خدمات ارائه می‌دهند.
2. معافیت برای پزشکان استخدامی که در مراکز درمانی فعالیت می‌کنند.

 

1. معافیت مالیاتی برای پزشکان غیراستخدامی:
   پزشکانی که به صورت مستقل و بدون استخدام در مطب‌های شخصی خود خدمات درمانی ارائه می‌دهند، مشمول معافیت ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم می‌شوند. این معافیت به معنای کاهش مالیات مطب پزشکان محسوب می‌شود.
2. معافیت مالیات بر حقوق پزشکان استخدام شده:
   پزشکانی که در مراکز درمانی به صورت استخدامی فعالیت می‌کنند، مشمول معافیت مالیات حقوق (بر اساس ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم) می‌شوند. در این صورت، تا سقف مشخصی از حقوق آن‌ها معاف از پرداخت مالیات خواهد بود.

 

معافیت مالیاتی پزشکان مستقل براساس جدول زیر محاسبه می‌گردد:

معافیت سالیانه موضوع ماده 101 ق. م. م برای مودیان قانونمند	معافیت سالیانه موضوع ماده 101 ق. م. م	سال عملکرد
475,000,000	475,000,000	1402
1,440,000,000	1,000,000,000	1403

 

معافیت مالیات بر حقوق پزشکان

معافیت مالیاتی پزشکان استخدامی براساس موضوع ماده 84 ق.م.م تا سقف 1,440,000,000 ريال طی سال 1403 خواهد بود.

 

 

نکات مهم معافیت‌های مشاغل پزشکی:

• پزشکان می‌توانند برای هر منبع درآمدی که دارند، از معافیت مالیاتی مربوطه استفاده کنند.
• افرادی که از منابع مختلف درآمد کسب می‌کنند، می‌توانند به صورت همزمان از معافیت‌های مالیاتی مختلف استفاده کنند.
• هر پزشک در طول سال تنها می‌تواند از یک معافیت مالیاتی مربوط به ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم استفاده کند.
• پزشکان مشمول قرارداد مشارکتی،می‌توانند حداکثر 2 بار در سال از معافیت مالیاتی بهره ببرند.

 

معافیت‌ها و تسهیلات مالیاتی برای پزشکان از جمله مزایای مهمی است که در برخی موارد به آن‌ها اعطا می‌شود. این تسهیلات و معافیت‌ها به طور معمول برای تشویق پزشکان به فعالیت در مناطق محروم، حمایت از صنعت پزشکی و توسعه خدمات بهداشتی، و همچنین تشویق به ارائه خدمات خاص و پژوهش‌های پزشکی مورد استفاده قرار می‌گیرند.

معافیت‌های مناطق محروم اغلب برای پزشکانی که در مناطق با وضعیت اقتصادی ضعیف و توسعه‌نیافته فعالیت می‌کنند، اعمال می‌شود. این معافیت‌ها ممکن است شامل کاهش مالیاتی یا تخفیفات ویژه برای این پزشکان باشد تا آن‌ها را تشویق به فعالیت در این مناطق کند و خدمات بهداشتی را به ساکنان این مناطق ارائه دهند.

 

هزینه‌های قابل قبول مالیاتی نیز یکی دیگر از مزایایی است که پزشکان می‌توانند از آن بهره‌مند شوند. هزینه‌های مرتبط با فعالیت پزشکی مانند هزینه‌های اجاره مطب، خرید تجهیزات پزشکی، هزینه‌های آموزش و پژوهش و سایر هزینه‌های مرتبط، به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی شناخته می‌شوند و از درآمد مشمول مالیات کسر می‌شوند، که این موضوع به طور مستقیم به بهبود وضعیت مالی پزشکان کمک می‌کند.

 

علاوه بر این، معافیت‌های خاص نیز برای برخی از خدمات پزشکی خاص اعمال می‌شود. این معافیت‌ها معمولاً به منظور تشویق پزشکان به ارائه خدمات خاصی مانند خدمات اورژانس، پزشکی جامعه‌ای، یا فعالیت در زمینه‌های پژوهشی و آموزشی در نظر گرفته می‌شود تا به توسعه صنعت پزشکی و بهبود ارائه خدمات بهداشتی و درمانی کمک کند.

 

تکالیف مالیاتی پزشکان:

پزشکان برای انجام تکالیف مالیاتی خود موظف به انجام موارد زیر هستند:

• تشکیل پرونده و ثبت‌نام در نظام مالیاتی
• پلمپ دفاتر قانونی جهت ثبت رویدادهای مالی
• ارائه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و بایگانی اسناد مربوطه
• استفاده از دستگاه‌های پوز
• ثبت نام در سامانه مودیان
• تهیه و تنظیم گزارشات مالی و مالیاتی مربوطه.

 

استفاده از دستگاه‌های پوز:

برای شفافیت بیشتر و جلوگیری از فرار مالیاتی، سازمان مالیاتی الزام کرده است که تمامی پزشکان از دستگاه‌های پوز برای انجام تراکنش‌های مالی استفاده کنند. این دستگاه‌ها به سازمان مالیاتی امکان می‌دهند تا درآمدهای واقعی پزشکان را با دقت بیشتری رصد و بررسی کنند. جهت محاسبه مالیات دستگاه پوز از صفحه لینک شده، دیدن فرمایید.

 

 

تکالیف و مسئولیت‌های اظهارنامه مالیاتی پزشکان

اظهارنامه مالیاتی از جمله تکالیف اساسی هر پزشک مشغول به کار می‌باشد. این اظهارنامه به عنوان یکی از ابزارهای مالیاتی، جهت تعیین میزان مالیاتی که پزشکان باید پرداخت نمایند، ارائه می‌شود. در اینجا، مسئولیت‌ها و موارد قابل توجه در مورد اظهارنامه مالیاتی پزشکان بررسی می‌شود:

1. تعیین مهلت ارائه:

پزشکان، به عنوان صاحبان مطب  در مراکز درمانی، مکلفند تا پایان خرداد ماه سال بعد از سال مالی، اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه دهند. این مهلت اجباری است و رعایت آن ضروری است، زیرا عدم رعایت ممکن است منجر به مسائل قانونی و پرداخت جریمه شود.

ارائه به موقع اظهارنامه مالیاتی به پزشکان این امکان را می‌دهد که به موقعیت مالی خود دقت کنند و مالیات خود را به صورت صحیح محاسبه کنند. این همچنین به اداره مالیات اطمینان می‌دهد که پزشکان مالیات خود را به موقع و به درستی پرداخت می‌کنند.

علاوه بر این، ارائه به موقع اظهارنامه مالیاتی به پزشکان این امکان را می‌دهد که از مزایای و تسهیلات مالیاتی مربوطه بهره‌مند شوند، مانند معافیت‌ها و کاهش‌های مالیاتی که ممکن است برای آن‌ها در نظر گرفته شود.

 

2. پرداخت مالیات:

پس از ارسال اظهارنامه، پزشکان ملزم به پرداخت مالیات متعلقه خود هستند. این پرداخت معمولاً در همان زمانی که اظهارنامه ارسال می‌شود یا در مهلت تعیین شده برای پرداخت مالیات صورت می‌گیرد.

پزشکان باید به دقت مبلغ مالیات خود را محاسبه کرده و در زمان مناسب و به مقدار دقیق آن را پرداخت کنند. عدم پرداخت به موقع مالیات ممکن است منجر به مسائل قانونی و جریمه شود، بنابراین این مرحله از اهمیت بسیاری برخوردار است و باید به دقت رعایت شود.

 

3. اظهارنامه مالیاتی شخص حقوقی:

در صورتی که پزشک به عنوان شخص حقوقی، مانند صاحبان بیمارستان‌ها یا مراکز درمانی، فعالیت می‌کند، مهلت ارائه اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی و پرداخت مالیات متعلقه، حداکثر 4 ماه پس از پایان سال مالی ایشان خواهد بود. این به این معنی است که پس از پایان سال مالی، پزشکان شخص حقوقی موظفند تا تاریخ معین شده که معمولاً 31 تیر ماه سال بعد است، اظهارنامه مالیاتی شخص حقوقی خود را ارائه داده و مالیات مربوطه را پرداخت کنند.

 

4. توجه به مقررات مالیاتی:

توجه به مقررات مالیاتی برای پزشکان بسیار اساسی است و می‌تواند تأثیر زیادی در وضعیت مالی آن‌ها داشته باشد. این شامل دو جنبه مهم است:

 

الف. رعایت مقررات رسمی:

پزشکان باید به دقت به مقررات مالیاتی رسمی کشور خود پایبند باشند. این شامل تمامی قوانین و مقرراتی است که توسط ادارات مالیاتی مربوطه تعیین شده‌اند. عدم رعایت این مقررات می‌تواند منجر به مشکلات قانونی و جریمه شود، بنابراین پزشکان باید به دقت این مقررات را رعایت کنند.

 

ب. اطلاعات دقیق و کامل:

پزشکان باید مطمئن شوند که اطلاعات اظهارنامه مالیاتی آن‌ها دقیق و کامل است. این شامل درج تمامی درآمدها و هزینه‌های مالیاتی به صورت صحیح و کامل است. اطلاعات نادرست یا ناقص ممکن است باعث ایجاد مشکلات و نارضایتی مالیاتی شود، بنابراین پزشکان باید اطمینان حاصل کنند که اطلاعاتی که در اظهارنامه مالیاتی خود وارد می‌کنند، دقیق و کامل است.

 

5. عواقب نقض قوانین:

 

عدم رعایت مقررات مالیاتی می‌تواند منجر به مسائل قانونی جدی و پرداخت جریمه شود که برای پزشکان می‌تواند عواقب جدی داشته باشد. بنابراین، ارسال اظهارنامه مالیاتی به دقت و با رعایت کامل مقررات بسیار حائز اهمیت است.

نقض قوانین مالیاتی شامل عواقبی نظیر پرداخت جریمه، مجازات مالی، و حتی مشکلات قانونی می‌شود که می‌تواند به آسیب جدی به وضعیت مالی و حرفه‌ای پزشکان منجر شود. علاوه بر این، نقض قوانین مالیاتی ممکن است اعتماد عمومی به پزشک را به خطر بیاندازد و سبب افت اعتبار و روابط با بیماران و همکاران شود.

بنابراین، پزشکان باید همواره به دقت مقررات مالیاتی را رعایت کرده و اظهارنامه مالیاتی خود را به صورت کامل و دقیق ارسال کنند تا از احتمالات نقض قوانین مالیاتی جلوگیری کرده و مشکلاتی را که ممکن است به دنبال آن‌ها بوجود آید، از پیش برطرف کنند.