مالیات حقوق 1404

مالیات حقوق 1404 چقدر است؟

مالیات برحقوق نوعی مالیات مستقیم است و زیرمجموعه مالیات بردرآمد است. این مالیات از افراد حقوق‌بگیر، اعم از کارگران و کارمندان، دریافت می‌شود وقسمتی از درآمد آن‌ها را شامل می‌شود. طبق ماده 82 قانون مالیات‌های مستقیم، هر شخصی که در ازای انجام کاری، چه به‌صورت نقدی و چه غیرنقدی، حقوق یا دستمزد دریافت کند، مشمول مالیات بردرآمد حقوق خواهد بود. این قانون شامل تمام افرادی است که برای شخص حقیقی یا حقوقی در ایران کار می‌کنند.

طبق ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات حقوق جزو مالیات‌های تکلیفی محسوب می‌شود. این یعنی محاسبه و پرداخت مالیات حقوق کارکنان برعهده کارفرما است و کارکنان مسئولیتی در این زمینه ندارند. کارفرما موظف است مبلغ مالیات را محاسبه کرده و از طریق سامانه مالیاتی پرداخت کند.

نرخ مالیات حقوق 1404 چقدر است؟

در سال ۱۴۰۴، نرخ مالیات بردرآمد حقوق به‌صورت پلکانی محاسبه می‌شود، یعنی بخش‌های مختلفی ازدرآمد سالانه، مشمول نرخ‌های متفاوت مالیاتی خواهند بود. همچنین، سقف معافیت مالیاتی سالانه برای حقوق‌بگیران پیش‌بینی می‌شود ۲۸۸,۰۰۰,۰۰۰ ریال تعیین گردد، به این معنا که درآمد تا این میزان از مالیات معاف خواهد بود.

پیش‌بینی جدول مالیات حقوق سال 1404

جدول مالیات حقوق سالیانه 1403 (سقف معافیت‌های مالیاتی حقوق و دستمزد سال 1403)

توضیحات:

• معافیت مالیاتی:تا سقف ۲۴,۰۰۰,۰۰۰ تومان حقوق ماهانه از مالیات معاف است.
• مالیات متعلقه:مبلغ مالیات مربوط به هر پله درآمدی.
• مالیات تجمیعی:مجموع مالیات تجمعی تا پایان هر پله درآمدی.

نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۳ چقدر است؟

در سال ۱۴۰۳، نرخ‌های مالیات بردرآمد حقوق به صورت پلکانی تعیین شده است. این یعنی بخش‌های مختلفی از حقوق مشمول نرخ‌های متفاوت مالیاتی می‌شوند. سقف معافیت مالیاتی ماهانه برای حقوق‌بگیران ۱۲,۰۰۰,۰۰۰ تومان تعیین شده است؛ به این معنا که حقوق تا این مبلغ از مالیات معاف است.

جدول نرخ مالیات بر حقوق سال۱۴۰۳

مثال محاسبه مالیات حقوق 1403:

فرض کنید فردی در سال ۱۴۰۳ حقوق ماهانه ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان دریافت می‌کند. محاسبه مالیات به صورت زیر است:

۱. معافیت: ۱۲,۰۰۰,۰۰۰ تومان اول معاف از مالیات است.

۲. بخش مشمول ۱۰٪: ۴,۵۰۰,۰۰۰ تومان (از ۱۲,۰۰۰,۰۰۱ تا ۱۶,۵۰۰,۰۰۰) با نرخ ۱۰٪ → ۴۵۰,۰۰۰ تومان مالیات.

۳. بخش مشمول ۱۵٪: ۳,۵۰۰,۰۰۰ تومان (از ۱۶,۵۰۰,۰۰۱ تا ۲۰,۰۰۰,۰۰۰) با نرخ ۱۵٪ → ۵۲۵,۰۰۰ تومان مالیات.

بنابراین، مجموع مالیات ماهانه این فرد برابر است با ۴۵۰,۰۰۰ + ۵۲۵,۰۰۰ = ۹۷۵,۰۰۰ تومان.

جدول مالیات بر حقوق سالانه ۱۴۰۳

فرایند محاسبه مالیات بر حقوق کارگران چگونه است؟

هر ساله نرخ مالیات و میزان معافیت مالیاتی یکی از موضوعات مهم برای تمام مشمولان مالیات است. در اول هر سال، مودیان منتظر اعلام بخشنامه‌های رسمی درباره نرخ‌های مالیاتی و نحوه محاسبه آن هستند. با این حال، در بین تمام گروه‌های مشمول، مالیات کارگران و کارکنان کارخانه‌های تولیدی و خدماتی از اهمیت ویژه‌ای برخوردار است، زیرا این افراد معمولاً سطح درآمد پایین‌تری دارند و تغییرات مالیاتی تأثیر بیشتری بر زتدگی آن‌ها می‌گذارد.

میزان مطالبه حقوق کارگران توسط نمایندگان آن‌ها تحت تاثیر عوامل مختلفی مانند شرایط اقتصادی، نرخ تورم و تصمیمات کمیسیون تعیین حقوق و دستمزد قرار دارد. این کمیسیون خروجی‌هایی را ارائه می‌دهد که شامل الزامات قانونی برای حقوق و دستمزد کارگران است. براساس این الزامات، کارفرمایان موظف‌ هستند قبل از پرداخت حقوق، مالیات تکلیفی را از حقوق کارگران کسرکنند و سپس باقی‌مانده حقوق را به حساب کارگران واریز نمایند.

محاسبه مالیات بر درآمد غیرنقدی

درآمد غیرنقدی مشمول مالیات حقوق به صورت زیر محاسبه می‌شود:

• مسکن با اثاثیه معادل بیست و پنج درصد (۲۵%) و بدون اثاثیه بیست درصد (۲۰%) حقوق و مزایای مستمر نقدی در ماه (‌به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده‌ ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم)، پس از کم کردن وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود.
• اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ده درصد (۱۰%) و بدون راننده معادل پنج درصد (۵%) حقوق و مزایای مستمرنقدی (‌به استثنای مزایای نقدی معاف‌ موضوع ماده‌ ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم) در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می‌شود؛
• سایر مزایای غیرنقدی معادل قیمت تمام‌شده برای پرداخت‌کننده حقوق.

دزاین مثال، اگر کارفرما خانه‌ای دراختیار فرد قراردهد که دارای اثاث است و حقوق مستمر وی ماهانه ۱۰ میلیون تومان باشد و بابت این خانه ماهانه ۵۰۰ هزار تومان از حقوق وی کسرگردد، در محاسبه حقوق برای اخذ مالیات، ۲۵ درصد حقوق یعنی ماهانه ۲ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان لحاظ شده و سپس ۵۰۰ هزارتومانی که کارفرما از حقوق او کسرمی‌کند، از این مقدار کم می‌شود و نهایتا مبلغ ۲ میلیون تومان به حقوق وی جهت محاسبه مالیات اضافه می‌گردد. به عبارت دیگر، مبنای محاسبه حقوق وی برای مالیات، ۱۲ میلیون تومان خواهد بود.

ارسال لیست مالیات بر حقوق

پرداخت‌کنندگان حقوق موظف‌اند هنگام هر پرداخت یا تخصیص حقوق، طبق قوانین و مقررات، مالیات مربوطه را محاسبه و کسرکنند. این محاسبه باید شامل تمامی پرداخت‌های انجام‌شده از سوی دیگر کارفرمایان به حقوق‌بگیر باشد. سپس، باید تا پایان ماه بعد، فهرست مشخصات حقوق‌بگیران را تسلیم کرده و مالیات را پرداخت کنند. پس از دریافت این فهرست‌ها، سازمان امورمالیاتی کشور میزان مالیات هر حقوق‌بگیر را با توجه به مجموع حقوق دریافتی از تمام کارفرمایان محاسبه می‌کند. درصورتی که مالیات کمتر از حد لازم محاسبه و پرداخت شده باشد، میزان مابه‌التفاوت مالیات به صورت سیستمی به پرداخت‌کننده حقوق اعلام خواهد شد.

اگر کارفرما ظرف مهلت ده روز از تاریخ اعلام سیستمی، بدهی مالیاتی را از طریق سامانه، پرداخت نکند و درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی را به صورت سیستمی ارسال نکند، طبق ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، جرایم مربوطه بخشوده می‌شود. در مواردی که کارفرما در موعد مقرر مابه‌التفاوت مالیات اعلامی توسط سیستم را پرداخت نکند، بر اساس نرخ مالیاتی متناظر نسبت به مطالبه مالیات متعلق و جرایم مربوطه اقدام خواهد شد.

طبق قانون، اضافه پرداختی بابت مالیات برحقوق قابل استرداد است، به شرط اینکه حقوق‌بگیر درخواست کتبی خود را تا پایان سال بعد از انقضای تیرماه به اداره امورمالیاتی محل سکونت ارسال کند. اداره امورمالیاتی موظف است ظرف سه ماه از تاریخ دریافت درخواست، رسیدگی‌های لازم را انجام دهد. اگر اضافه پرداختی احراز شود و بدهی قطعی دیگری نداشته باشد، استرداد مبلغ از طریق وصولی‌های جاری انجام خواهد شد. در صورتی که درخواست‌کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد، اضافه پرداختی به حساب بدهی وی منظور می‌شود و در صورت وجود مازاد، مبلغ اضافی مسترد خواهد شد.

عیدی و معافیت مالیات بر حداقل حقوق ۱۴۰۴

براساس ماده‌ ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم، میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هر سال در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود. بر اساس بودجه ۱۴۰۴، سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم در سال ۱۴۰۴، مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون ریال (۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰) سالانه است. یعنی اگر شما درآمد ماهانه ۲۴ میلیون تومان دارید، تا این میزان از پرداخت مالیات معاف خواهید بود. اما اگر حقوق دریافتی شما از این میزان بیشتر شود، مشمول مالیات خواهید بود.

گفتنی است میزان حداقل عیدی کارگران در سال ۱۴۰۴ معادل ۱۴ میلیون و ۳۳۲ هزار تومان و حداکثر آن ۲۱ میلیون و ۵۰۰ هزار تومان خواهد بود.

معافیت‌های مالیاتی در مورد مالیات بر حقوق

همانطور که گفتیم برای محاسبه مالیات بر حقوق، ابتدا باید معافیت‌های مذکور در قانون را از میزان حقوق کسر نمود. این معافیت‌ها که در ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم ذکر شده است، به شرح زیر هستند:

1. رؤسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و رؤسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین رؤسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن در‌ ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی‌که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند؛
2. رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل؛
3. کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و‌ یا موسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند، نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا موسسات بین‌المللی مذکور؛
4. کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگری‌ها و نمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت‌ جمهوری اسلامی ایران درصورتی‌که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند، به شرط معامله متقابل.
5. حقوق بازنشستگیو وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده؛
6. هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل؛
7. مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد ‌استفاده کارگران قرار می‌گیرد؛
8. وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن؛
9. عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم؛
10. خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می‌شود؛
11. وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان، به استناد‌ اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند؛
12. مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم؛
13. درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.