مالیات طلافروشان در سال 1405 چگونه محاسبه می‌شود؟

مالیات طلافروشان در سال ۱۴۰۵ به عوامل مختلفی از جمله مالیات بر عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده و میزان سود و درآمد کسب‌وکار بستگی دارد. در این مطلب، نحوه محاسبه مالیات طلافروشان، وضعیت مالیاتی اصل طلا و اجرت ساخت، تکالیف مربوط به سامانه مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی، مهلت‌های قانونی و جرایم مالیاتی را بررسی می‌کنیم تا با مهم‌ترین قوانین و الزامات مالیاتی فعالان صنف طلا و جواهر آشنا شوید.

مالیات طلافروشان یکی از موضوعات مهم مالیاتی برای فعالان بازار طلا و جواهر است؛ زیرا فروش طلا علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، تکالیف دیگری مانند ثبت معاملات، صدور صورتحساب الکترونیکی و پرداخت مالیات بر درآمد را نیز به همراه دارد. آشنایی با این مقررات به طلافروشان کمک می‌کند مالیات خود را درست محاسبه کنند و از جرایم ناشی از انجام ندادن تکالیف قانونی جلوگیری کنند.

در سال ۱۴۰۵، نرخ مالیات بر ارزش افزوده اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل مربوط به فروش طلا، جواهر و پلاتین ۱۰ درصد است؛ اما اصل طلا، جواهر و پلاتین به‌کاررفته در مصنوعات، از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است. این نرخ به معنای مالیات ۱۰ درصدی بر کل درآمد یا سود سالانه طلافروش نیست.

در ادامه، انواع مالیات طلافروشان، روش محاسبه آن، تکالیف سامانه مؤدیان و مهم‌ترین مقررات مالیاتی این صنف را بررسی می‌کنیم.

مالیات طلافروشان چیست و شامل چه مواردی می‌شود؟

مالیات طلافروشان مجموعه‌ای از تکالیف مالیاتی مرتبط با فعالیت تجاری آن‌هاست. مهم‌ترین موارد عبارت‌اند از مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد یا عملکرد و تکالیف مربوط به ثبت معاملات و صدور صورتحساب.

نوع مالیات و نحوه محاسبه آن به ماهیت معامله، درآمد کسب‌وکار و وضعیت حقوقی مؤدی بستگی دارد.

تفاوت مالیات بر ارزش افزوده و مالیات عملکرد طلافروشان

مالیات بر ارزش افزوده در معاملات طلا، طبق مقررات خاص این حوزه محاسبه می‌شود و در مصنوعات طلا به اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل مربوط تعلق می‌گیرد. اصل طلا از این مالیات معاف است. در مقابل، مالیات عملکرد به درآمد مشمول مالیات کسب‌وکار مربوط می‌شود. برای محاسبه آن، درآمدها و هزینه‌های قابل‌قبول طبق قانون مالیات‌های مستقیم مشخص و محاسبه می‌شوند.

چه کسانی مشمول تکالیف مالیاتی صنف طلا هستند؟

طلافروشان، فروشندگان جواهر و پلاتین و سایر فعالان مشمول مقررات این حوزه باید تکالیف قانونی متناسب با نوع فعالیت خود را انجام دهند. این تکالیف شامل ثبت معاملات، صدور صورتحساب الکترونیکی، نگهداری اسناد، ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات می‌باشد.

تولیدکننده، سازنده، فروشنده و حق‌العمل‌کار ممکن است از نظر نوع درآمد یا مسئولیت‌های اجرایی وضعیت متفاوتی داشته باشند. به همین دلیل، تکالیف هر کسب‌وکار باید با توجه به فعالیت واقعی، نوع شخصیت حقوقی یا حقیقی و مقررات قابل اجرا بررسی شود.

مالیات بر ارزش افزوده طلافروشان در سال ۱۴۰۵ چند درصد است؟

طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۵، نرخ مالیات بر ارزش افزوده اجرت ساخت، سود و حق‌العمل مربوط به فروش طلا، جواهر و پلاتین ۱۰ درصد است. با این حال، ۱۰ درصد مالیات به کل ارزش طلا تعلق نمی‌گیرد؛ بلکه باید اجزای مشمول و معاف معامله از یکدیگر تفکیک شوند.

مالیات اصل طلا، جواهر و پلاتین

بر اساس جزء ۱ بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، اصل طلا، جواهر و پلاتین به‌کاررفته در مصنوعات ساخته‌شده از این فلزات از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است. برای مثال، اگر ارزش اصل طلای یک انگشتر ۵۰۰ میلیون تومان باشد، این مبلغ به‌تنهایی مشمول مالیات بر ارزش افزوده ۱۰ درصدی نیست. مالیات مربوط به اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل مشمول محاسبه می‌شود. بنابراین بر اساس صورتحساب صادر شده برای خریدار که در آن ارزش اصل طلا، سود، اجرت ساخت و یا حق‌العمل فروشنده به‌صورت جداگانه مشخص شده مبنای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. چنانچه در معاملات صورتحساب الکترونیک صادر نشود علاوه بر جرائم مندرج در قانون برای عدم صدور صورتحساب، محاسبه مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به صورت برآوردی (توسط سازمان امور مالیاتی) بوده که معمولاً بالاتر از نرخ‌های بازار می‌باشد.

مبنای قانونی نرخ مالیات طلا در سال ۱۴۰۵

مهم‌ترین مستندات این موضوع عبارت‌اند از:

• ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده: مقررات اختصاصی عرضه طلا، جواهر و پلاتین، معافیت اصل طلا و تکالیف مرتبط با ثبت معاملات.
• ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده: مربوط به کالای خاص از جمله طلا می‌باشد که در قانون بودجه ۱۴۰۵ به ده درصد تغییر یافته است.
• قانون بودجه سال ۱۴۰۵: مبنای تعیین نرخ سالانه ۱۰ درصد برای اجرت ساخت، سود و حق‌العمل.

نحوه محاسبه مالیات طلافروشان با مثال عددی

برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده طلا، ابتدا باید ارزش اصل طلا از اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل تفکیک شود. سپس نرخ قانونی بر مجموع اجزای مشمول اعمال می‌شود.

فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

فرمول ساده محاسبه به این صورت است:

مالیات بر ارزش افزوده = (اجرت ساخت + سود فروشنده + حق‌العمل مشمول) × ۱۰ درصد

این فرمول برای معامله‌ای است که تمام اجزای ذکرشده مشمول نرخ ۱۰ درصد باشند و قلم مشمول دیگری وجود نداشته باشد.

مثال محاسبه مالیات در یک فاکتور فروش طلا

فرض کنید یک طلافروش معامله‌ای با مشخصات زیر انجام می‌دهد:

مبلغ	شرح
۵۰۰ میلیون تومان	ارزش اصل طلا
۱۵ میلیون تومان	اجرت ساخت
۱۲ میلیون تومان	سود فروشنده
۳ میلیون تومان	حق‌العمل مشمول
۳۰ میلیون تومان	مجموع اجزای مشمول مالیات
۳ میلیون تومان	مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ۱۰ درصد
۵۳۳ میلیون تومان	مبلغ نهایی معامله با مالیات

در این مثال، مالیات بر ارزش افزوده برابر با ۳ میلیون تومان است؛ زیرا پایه محاسبه، مجموع ۳۰ میلیون تومان اجرت، سود و حق‌العمل است، نه کل ۵۳۰ میلیون تومان پیش از مالیات.

این مثال فرضی است و برای معامله‌ای استفاده می‌شود که اجزای آن به همین شکل تعریف شده‌اند. مبلغ واقعی باید بر اساس صورتحساب الکترونیک صادر شده محاسبه شود.

اشتباهات رایج در محاسبه مالیات طلا

یکی از اشتباهات رایج، محاسبه مالیات ۱۰ درصدی روی کل ارزش طلاست. این روش معافیت اصل طلا را نادیده می‌گیرد.

اشتباه دیگر، یکی دانستن مالیات بر ارزش افزوده و مالیات عملکرد است. همچنین ثبت نکردن جداگانه اجزای معامله یا استفاده از نرخ قدیمی در نرم‌افزار فروش می‌تواند موجب خطای صورتحساب شود. برای پیشگیری از این مشکلات، طلافروش باید نرخ‌های نرم‌افزار خود را به‌روز نگه دارد، اطلاعات فاکتور را کنترل کند و اسناد خرید و فروش را با گزارش‌های حسابداری تطبیق دهد.

مالیات عملکرد طلافروشان چگونه محاسبه می‌شود؟

مالیات عملکرد، به درآمد مشمول مالیات حاصل از فعالیت اقتصادی مربوط است. برخلاف مالیات بر ارزش افزوده که بر اجزای مشخصی از معامله طلا محاسبه می‌شود، مالیات عملکرد با لحاظ نمودن درآمدها و هزینه‌های قابل‌قبول،  محاسبه و تعیین می‌‌گردد.

درآمد مشمول مالیات و هزینه‌های قابل‌قبول

بر اساس مواد ۹۳ و ۹۴ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد اشخاص حقیقی از فعالیت شغلی، پس از اعمال مقررات و معافیت‌های مربوط، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می‌شود. درآمد مشمول مالیات نیز با توجه به فروش و سایر درآمدهای مرتبط، پس از کسر هزینه‌ها و استهلاکات قابل‌قبول طبق قانون محاسبه می‌شود. برای مثال، طلافروشی که در طول سال درآمدی از فعالیت خود به دست آورده، نمی‌تواند تمام هزینه‌های شخصی را از درآمد کسب‌وکار کسر کند. هزینه‌ها باید مطابق ماده ۱۴8 قانون مالیات‌های مستقیم شرایط قانونی لازم را داشته باشد و اسناد و مدارک آن، حسب مورد، قابل ارائه باشد.

ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم نیز صاحبان مشاغل را ملزم می‌کند اسناد و مدارک لازم را برای تشخیص درآمد مشمول مالیات نگهداری کنند و اظهارنامه خود را بر اساس آن‌ها تنظیم کنند.

نحوه بررسی مالیات عملکرد بر اساس نوع شخصیت و وضعیت مؤدی

اگر طلافروش شخص حقیقی باشد، مقررات مالیات بر درآمد مشاغل و مواد مرتبط قانون مالیات‌های مستقیم از جمله مواد ۹۳ تا ۹۵ برای مؤدیان جاری است، برای اشخاص حقوقی نیز، مالیات بر درآمد بر اساس  ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود.

نوع شخصیت، وضعیت پرونده، معافیت‌های قانونی، درآمد مشمول مالیات و مقررات قابل اجرا بر محاسبات نهایی اثر می‌گذارند. بنابراین نمی‌توان یک نرخ واحد را بدون بررسی وضعیت تمام طلافروشان به‌عنوان مالیات عملکرد آن‌ها اعلام کرد.

تکالیف طلافروشان در سامانه مؤدیان چیست؟

فعالان حوزه طلا باید تکالیف مربوط به ثبت معاملات و صدور صورتحساب را بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده و قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان انجام دهند. ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به الزامات این حوزه است.

ثبت معاملات خرید و فروش طلا

ثبت اطلاعات معاملات باید مطابق مقررات و الگوی صورتحساب مربوطه (الگوی طلا و جواهر و پلاتین) انجام شود. طلافروش باید اطلاعات خرید و فروش را با اسناد حسابداری، موجودی کالا و صورتحساب‌های صادرشده تطبیق دهد.

برای کاهش خطا، بهتر است در پایان هر دوره، گزارش معاملات، اطلاعات نرم‌افزار فروش و وضعیت صورتحساب‌های ارسال‌شده بررسی شوند. این کنترل به شناسایی مغایرت‌ها پیش از رسیدگی مالیاتی کمک می‌کند.

اطلاعات الزامی صورتحساب الکترونیکی طلا و جواهر

در صورتحساب معاملات طلا، تفکیک ارزش اصل طلا، اجرت ساخت، حق‌العمل و سود فروشنده اهمیت دارد. این تفکیک هم برای اعمال صحیح معافیت اصل طلا و هم برای محاسبه مالیات اجزای مشمول ضروری است. اطلاعات صورتحساب باید با نوع معامله و مشخصات واقعی آن مطابقت داشته باشد. قالب دقیق صورتحساب، شناسه‌های لازم و الزامات فنی را باید بر اساس آخرین دستورالعمل‌های سازمان امور مالیاتی بررسی کرد.

آیا فاکتور کاغذی یا رسید کارتخوان کافی است؟

خیر، فاکتور کاغذی جایگزین تکالیف مربوط به صورتحساب الکترونیکی نیست. رسید کارتخوان به عنوان رسید نوع سوم و صرفاً برای مصرف کننده نهایی کاربرد دارد،با این حال، طبق گزارش آخرین تصمیمات سازمان امور مالیاتی درباره تمدید اجرای تبصره ۲ ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اعتبار رسید کارتخوان به‌عنوان صورتحساب الکترونیکی برای برخی مؤدیان واجد شرایط تا پایان سال ۱۴۰۵ تمدید شده است. شمول این حکم به شرایط تعیین‌شده، از جمله نوع کالا یا خدمت و وضعیت نرخ مالیاتی، بستگی دارد.

نحوه کنترل و اصلاح خطاهای صورتحساب الکترونیک

اگر نرخ مالیات، اطلاعات معامله یا اجزای صورتحساب اشتباه ثبت شده باشند، باید وضعیت صورتحساب در سامانه و روش اصلاح مجاز مطابق دستورالعمل‌های جاری بررسی شود.

بهتر است پیش از نهایی کردن صورتحساب، موارد زیر کنترل شوند:

• ارزش اصل طلا و اجزای مشمول به‌درستی تفکیک شده باشند.
• نرخ مالیاتی صحیح برای اجزای مشمول اعمال شده باشد.
• اطلاعات صورتحساب با فاکتور و اسناد معامله مطابقت داشته باشد.
• وضعیت ارسال، پذیرش یا خطای صورتحساب در سامانه بررسی شده باشد.

نگهداری مستندات اصلاح و پیگیری خطاها، رسیدگی به مغایرت‌های احتمالی را آسان‌تر می‌کند.

اظهارنامه مالیاتی و مهلت‌های پرداخت طلافروشان

طلافروشان باید اظهارنامه‌ها و پرداخت‌های مالیاتی خود را مطابق نوع مالیات، وضعیت پرونده و مهلت‌های قانونی انجام دهند. مهلت‌ها ممکن است تحت تأثیر قوانین سالانه یا بخشنامه‌های تمدید قرار بگیرند؛ بنابراین باید از آخرین اطلاعیه‌های رسمی استفاده شود.

اظهارنامه مالیات عملکرد

اظهارنامه مالیات عملکرد باید بر اساس اطلاعات درآمد، هزینه‌ها، اسناد و مدارک مربوط تهیه شود. نوع اظهارنامه و نحوه انجام تکلیف به وضعیت مؤدی و مقررات قابل اجرا بستگی دارد.پیش از ارسال اظهارنامه، بهتر است فروش ثبت‌شده، هزینه‌های قابل‌قبول، اسناد بانکی و اطلاعات پرونده مالیاتی تطبیق داده شوند. اتکا به ارقام ناقص یا ثبت‌نشده می‌تواند موجب مغایرت در رسیدگی شود. طلافروشان (اشخاص حقیقی) نیز مانند سایر اصناف تا پایان خرداد مهلت دارند اظهارنامه عملکرد خود را تا پایان خرداد ماه هر سال تسلیم نمایند. البته این زمان ممکن است متناسب با شرایط کشور تمدید شود.

در خصوص طلافروشان که در قالب شخص حقوقی فعالیت می نمایند این مهلت تا پایان تیر ماه هر سال می‌باشد.

تکالیف دوره‌ای مالیات بر ارزش افزوده

طلافروشان باید تکالیف مربوط به مالیات بر ارزش افزوده را در دوره‌های مقرر یعنی در پایان هر فصل انجام دهند. مبالغ مربوط به اجرت، سود و حق‌العمل مشمول باید با اطلاعات صورتحساب‌ها و گزارش‌های مالیاتی تطبیق داشته باشند. اظهارنامه هر فصل می‌بایست تا 15 روز پس از پایان فصل تسلیم گردد، البته ممکن است این مهلت از سوی سازمان امور مالیاتی تمدید گردد.

جرایم مالیاتی طلافروشان و شرایط بخشودگی

عدم انجام تکالیف مالیاتی ممکن است موجب جریمه شود. میزان جریمه و امکان بخشودگی آن به نوع تخلف، حکم قانونی و شرایط مقرر در بخشنامه‌های مربوط بستگی دارد.

جریمه عدم ثبت یا کتمان معاملات طلا

طبق جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، برای کتمان یا عدم ثبت تمام یا بخشی از معاملات طلا، جریمه‌ای معادل ۹ درصد ارزش اصل طلا، جواهر و پلاتین معامله‌شده در حکم قانونی پیش‌بینی شده است. گزارش ابلاغ دستورالعمل بخشودگی سال ۱۴۰۵ نیز تصریح می‌کند که این جریمه خاص، طبق قانون غیرقابل بخشودگی است؛ درحالی‌که برخی جرایم دیگر مرتبط با تکالیف مالیاتی ممکن است مشمول بخشودگی باشند.

جرایم تأخیر و عدم انجام تکالیف مالیاتی

تأخیر در انجام تکالیف، عدم ارائه اطلاعات لازم یا رعایت نکردن الزامات قانونی ممکن است پیامدهای مالیاتی داشته باشد. نوع و میزان جریمه باید بر اساس حکم قانونی مربوط به همان تخلف تعیین شود؛ زیرا تمام جرایم شرایط یکسانی ندارند.

برای پیشگیری از جرایم، تقویم تکالیف مالیاتی تهیه کنید، وضعیت صورتحساب‌ها را به‌صورت دوره‌ای بررسی کنید و رسید ارسال و پرداخت را نگه دارید.

شرایط و محدودیت‌های بخشودگی جرایم در سال ۱۴۰۵

در سال ۱۴۰۵ دستورالعملی برای بخشودگی برخی جرایم تکالیف مالیاتی فعالان صنف طلا، جواهر و پلاتین ابلاغ شده است. مطابق گزارش منتشرشده، امکان بخشودگی تا سقف ۱۰۰ درصد برای جرایم مشمول و با رعایت شرایط دستورالعمل وجود دارد.

این موضوع به معنای بخشودگی خودکار تمام جرایم نیست. پیش از درخواست بخشودگی باید نوع جریمه، شرایط زمانی، الزامات دستورالعمل و استثناهای قانونی بررسی شود.

قوانین و مواد قانونی مرتبط با مالیات طلافروشان

برای بررسی دقیق مالیات طلافروشان، آشنایی با قوانین اصلی و اصلاحات آن‌ها ضروری است. مهم‌ترین مقررات مرتبط عبارت‌اند از قانون مالیات بر ارزش افزوده، قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و قانون مالیات‌های مستقیم.

ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده

ماده ۲۶ مقررات اختصاصی حوزه طلا، جواهر و پلاتین را مشخص می‌کند. معافیت اصل طلا، مالیات اجزای مشمول و تکالیف ثبت معاملات از موضوعات مهم این ماده هستند.

قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

این قانون چارچوب ثبت اطلاعات فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی را تعیین می‌کند. طلافروشان باید تکالیف خود را با توجه به مقررات این قانون، ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده و دستورالعمل‌های اجرایی مربوط انجام دهند.

قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات مرتبط

مواد ۹۳، ۹۴ و ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم برای بررسی مالیات درآمد مشاغل و نگهداری اسناد اهمیت دارند. در مورد اشخاص حقوقی نیز ماده ۱۰۵ و سایر مقررات مربوط باید بررسی شوند.

پرسش‌های متداول درباره مالیات طلافروشان

در ادامه به تعدادی از سوالات درباره مالیات طلافروشان پاسخ داده‌ایم.

مالیات طلافروشان در سال ۱۴۰۵ چند درصد است؟

نرخ مالیات بر ارزش افزوده اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل مربوط به فروش طلا، جواهر و پلاتین در سال ۱۴۰۵ برابر با ۱۰ درصد است. مالیات عملکرد نرخ و مبنای محاسبه جداگانه‌ای دارد.

آیا اصل طلا مشمول مالیات بر ارزش افزوده است؟

خیر. اصل طلا، جواهر و پلاتین به‌کاررفته در مصنوعات، طبق ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده از این مالیات و عوارض معاف است؛ اما اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل مشمول مقررات مربوط هستند.

مالیات عملکرد طلافروشان چگونه محاسبه می‌شود؟

مالیات عملکرد با توجه به درآمد مشمول مالیات، هزینه‌ها و استهلاکات قابل‌قبول، معافیت‌های قانونی و وضعیت مؤدی محاسبه می‌شود. برای تعیین مبلغ دقیق، بررسی اسناد و مقررات مرتبط ضروری است.

جریمه ثبت نکردن معاملات طلا چقدر است؟

برای کتمان یا عدم ثبت معاملات، جریمه خاصی در جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده پیش‌بینی شده است. تعیین اثر مالی آن به نوع تخلف و مفاد حکم قانونی بستگی دارد و نباید آن را با سایر جرایم مالیاتی یکسان دانست.

آیا جرایم مالیاتی طلافروشان در سال ۱۴۰۵ بخشوده می‌شود؟

برخی جرایم مشمول دستورالعمل بخشودگی سال ۱۴۰۵ ممکن است با رعایت شرایط مقرر بخشوده شوند؛ اما این امکان شامل تمام جرایم نمی‌شود و جریمه خاص کتمان یا عدم ثبت معاملات، طبق گزارش مربوط، غیرقابل بخشودگی است.

برای محاسبه دقیق مالیات طلافروشی چه مدارکی لازم است؟

صورتحساب‌های خرید و فروش، گزارش‌های حسابداری، اسناد هزینه‌ها، اطلاعات مربوط به درآمد و مدارک ثبت معاملات از مهم‌ترین مستندات هستند. مدارک دقیق موردنیاز به نوع تکلیف مالیاتی و وضعیت مؤدی بستگی دارد.

جمع‌بندی: برای محاسبه صحیح مالیات طلافروشان در سال ۱۴۰۵، ابتدا باید مالیات بر ارزش افزوده را از مالیات عملکرد تفکیک کرد. در معاملات مشمول، اصل طلا از مالیات بر ارزش افزوده معاف است و نرخ ۱۰ درصد بر اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل مربوط اعمال می‌شود. در کنار آن، ثبت صحیح معاملات، رعایت تکالیف سامانه مؤدیان، نگهداری اسناد و پیگیری مهلت‌های قانونی برای جلوگیری از جرایم اهمیت دارد. با توجه به تغییرپذیری مقررات اجرایی، آخرین قوانین و ابلاغیه‌های رسمی باید پیش از هر اقدام مالیاتی بررسی شوند.