استاندارد شماره 35 حسابداری: مالیات بر درآمد
استانداردهای حسابداری ابزارهایی هستند که به کسب‌وکارها و سازمان‌ها کمک می‌کنند تا اطلاعات مالی خود را به طور دقیق و منظم گزارش دهند. یکی از این استانداردها که اهمیت ویژه‌ای در محاسبه و گزارش‌دهی مالیات بر درآمد دارد، استاندارد شماره ۳۵ حسابداری است. این استاندارد با هدف تعیین چگونگی شناسایی و محاسبه مالیات بر درآمد در صورت‌های مالی تدوین شده است و بر نحوه‌ی ارائه و افشای این مالیات در گزارش‌های مالی تأثیرگذار است. در این مقاله از حسابداری آپاداس، به بررسی جزئیات استاندارد شماره ۳۵ حسابداری پرداخته و نقش آن در تعیین و مدیریت مالیات بر درآمد را توضیح خواهیم داد.
استاندارد شماره ۳۵ حسابداری
استاندارد شماره ۳۵ حسابداری به طور خاص بر مالیات بر درآمد تمرکز دارد و با هدف تعیین چگونگی شناسایی و محاسبه این مالیات در صورت‌های مالی طراحی شده است. این استاندارد نه تنها به حسابداری مالیاتی، بلکه به نحوه ارائه و افشای اطلاعات مالی مرتبط با مالیات نیز پرداخته و از اهمیت بالایی در تصمیم‌گیری‌های مالی و مالیاتی برخوردار است.
بیشتر بخوانید: سیستم های حسابداری
شناخت دارایی‌ها و بدهی‌ها در استاندارد ۳۵
استاندارد شماره ۳۵، واحد تجاری را ملزم به شناسایی دارایی‌ها و بدهی‌های مالیاتی انتقالی در صورتی می‌کند که احتمال بازيافت یا تسويه مبلغ دفتری آن‌ها وجود داشته باشد. شناسایی این دارایی‌ها و بدهی‌ها نه تنها بر محاسبه مالیات بر درآمد تأثیرگذار است، بلکه بر چگونگی ارائه و افشای این اطلاعات در صورت‌های مالی نیز اثر می‌گذارد.
بازيافت و تسويه دارایی‌ها و بدهی‌ها
بازيافت و تسويه دارایی‌ها و بدهی‌ها به معنای بازپرداخت یا تسویه مبالغ دفتری آن‌ها است که ممکن است باعث افزایش یا کاهش مالیات‌های آتی شود. در استاندارد ۳۵، اگر بازيافت یا تسويه دارایی‌ها و بدهی‌ها منجر به تغییرات در پرداخت‌های آتی مالیات شود، این تغییرات باید در صورت‌های مالی منعکس شوند.
شناسايی بدهی ماليات انتقالی و دارایی ماليات انتقالی
یکی از مفاهیم کلیدی در استاندارد شماره ۳۵ حسابداری، شناسايی بدهی ماليات انتقالی و دارايی ماليات انتقالی است. این مفهوم به واحد تجاری کمک می‌کند تا آثار مالیاتی مربوط به معاملات و رویدادهای مالی را شناسایی و در صورت‌های مالی خود منعکس کند. استاندارد ۳۵ با در نظر گرفتن برخی استثناها، واحد تجاری را ملزم می‌کند که این بدهی‌ها و دارایی‌ها را در زمان وقوع معامله یا رویداد مالی شناسایی کند.
آثار مالياتی معاملات در صورت سود و زیان
در استاندارد شماره ۳۵، آثار مالياتي معاملات و رویدادها به همان شیوه‌ای که این معاملات و رویدادها در صورت سود و زیان شناسایی می‌شوند، باید در صورت سود و زیان منعکس شوند. این بدان معنی است که هرگونه مالیات مربوط به درآمدها و هزینه‌ها باید به صورت دقیق و کامل در صورت سود و زیان یا صورت سود و زیان جامع ثبت شود. این موضوع از اهمیت بالایی در ارائه گزارش‌های مالی دقیق و صحیح برخوردار است.
ترکیب های تجاری و استاندارد ۳۵
ترکیب‌های تجاری، از جمله موضوعات مهمی هستند که در استاندارد ۳۵ به آن‌ها پرداخته شده است. در این استاندارد، شناسايي دارایی‌های مالیات انتقالی و بدهی های مالیات انتقالی می‌تواند بر میزان سرقفلی یا سود ناشی از خرید زیر قیمت تأثیرگذار باشد. این امر نشان‌دهنده اهمیت رعایت استاندارد ۳۵ در فرآیند ترکیب‌های تجاری است.
شناخت دارایی‌های ماليات انتقالی ناشی از زیان ها
یکی از موضوعات دیگر در استاندارد ۳۵، شناخت دارایی‌های مالیات انتقالی ناشی از زیان‌های مالیاتی استفاده نشده یا اعتبار مالیاتی استفاده نشده است. این موضوع به واحدهای تجاری کمک می‌کند تا دارایی هایی که در آینده ممکن است به منظور کاهش مالیات استفاده شوند، را شناسایی و در صورت‌های مالی خود منعکس کنند.
ارائه ماليات بر درآمد در صورت‌های مالی
یکی از نکات کلیدی استاندارد شماره ۳۵، نحوه ارائه ماليات بر درآمد در صورت‌های مالی است. این استاندارد واحدهای تجاری را ملزم می‌کند که اطلاعات مالی مربوط به مالیات بر درآمد را به گونه‌ای در صورت‌های مالی خود ارائه دهند که استفاده‌کنندگان از گزارش‌های مالی بتوانند این اطلاعات را به راحتی و به‌درستی درک کنند.
افشای اطلاعات مربوط به ماليات بر درآمد
استاندارد ۳۵ حسابداری همچنین واحدهای تجاری را ملزم به افشای اطلاعات مربوط به مالیات بر درآمد می‌کند. این افشاها شامل اطلاعاتی مانند مبلغ مالیات بر درآمد، تغییرات در نرخ مالیات، و هرگونه مزایای مالیاتی احتمالی است که می‌تواند بر تصمیم‌گیری‌های مالی تأثیر بگذارد. افشای این اطلاعات به شفافیت و قابل‌فهم بودن گزارش‌های مالی کمک می‌کند.
اهمیت رعایت استاندارد ۳۵ در مدیریت مالیاتی
رعایت استاندارد شماره ۳۵ حسابداری نه تنها به ارائه دقیق‌تر اطلاعات مالیاتی کمک می‌کند، بلکه می‌تواند به مدیریت بهتر مالیاتی واحدهای تجاری نیز منجر شود. با توجه به پیچیدگی‌های موجود در قوانین مالیاتی و تأثیرات آن‌ها بر سودآوری واحدهای تجاری، رعایت این استاندارد می‌تواند از بروز مشکلات مالیاتی در آینده جلوگیری کند و به بهبود فرآیندهای تصمیم‌گیری کمک کند.
هدف استاندارد شماره 35
هدف استاندارد شماره 35، تجویز نحوه حسابداری مالیات بردرآمد می‌باشد. موضوع اصلی و خلاصه استاندارد حسابداری شماره 35 در حسابداری مالیات بر درآمد، چگونگی به حساب گرفتن آثارمالیاتی جاری و آتی موارد زیر است:
در استاندارد ۳۵ هنگام شناخت یک دارایی یا یک بدهی، واحد گزارشگر انتظار بازیافت یا تسویه مبلغ دفتری آن دارایی یا بدهی را دارد. اگر این احتمال وجود داشته باشد كه بازیافت یا تسویه مبلغ دفتری مزبور در استاندارد شماره 35، موجب شود پرداخت های آتی مالیات، بیشتر (كمتر) از زمانی باشد كه بازیافت یا تسویه، آثار مالیاتی به همراه ندارد، استاندارد شماره 35 حسابداری، واحد تجاری را با در نظر گرفتن برخی استثناهای محدود، ملزم به شناسایی بدهی مالیات انتقالی (دارایی مالیات انتقالی) می‌كند.
استاندارد 35 حسابداری، واحد تجاری را ملزم می‌كند كه آثار مالیاتی معاملات و سایر رویدادها را به همان شیوه ای به حساب منظور كند كه آن معاملات و رویدادها به حساب گرفته می شوند. بنابراین، در استاندارد شماره 35 معاملات و سایر رویدادهای شناسایی شده در صورت سود و زیان، هرگونه آثار مالیاتی مربوط نیز در صورت سود و زیان شناسایی می‌شود. آثار مالیاتی معاملات و سایر رویدادهای شناسایی شده در استاندارد شماره 35 در صورت سود و زیان جامع یا به طور مستقیم در حقوق مالكانه، به‌ترتیب در صورت سود و زیان جامع یا به طور مستقیم در حقوق مالكانه شناسایی می‌شود. هم چنین براساس استاندارد شماره 35 در تركیب های تجاری، شناسایی دارایی های مالیات انتقالی و بدهی های مالیات انتقالی، مبلغ سرقفلی ناشی از آن تركیب تجاری یا مبلغ سود شناسایی شده در خرید زیر قیمت را تحت تأثیر قرار می‌دهد.
هم چنین در استاندارد 35، شناخت دارایی های مالیات انتقالی ناشی از زیان‌های مالیاتی استفاده نشده یا اعتبار مالیاتی استفاده نشده، ارائه مالیات بر درآمد در صورت‌های مالی و افشای اطلاعات مربوط به مالیات بردرآمد بیان می‌شود.
تعداد استانداردهای حسابداری، در کل 42 واحد می باشد؛ جهت دانلود آن‌ها اعم از: استاندارد شماره 1 حسابداری pdf (ارائه صورت‌های مالی)، استاندارد حسابداری شماره 2 (صورت جریان‌های نقدی)، استاندارد حسابداری 35، … می‌توانید به صفحه آموزش استانداردهای حسابداری مراجعه کنید.
نتیجه گیری
استاندارد شماره ۳۵ حسابداری به عنوان یکی از استانداردهای مهم در زمینه حسابداری مالیاتی، نقش بسیار مهمی در تعیین و محاسبه مالیات بر درآمد دارد. این استاندارد با تعریف دقیق فرآیندهای شناسایی، محاسبه و افشای مالیات بر درآمد، به واحدهای تجاری کمک می‌کند تا اطلاعات مالی خود را به شکلی دقیق و منظم ارائه دهند و از بروز مشکلات مالیاتی در آینده جلوگیری کنند. رعایت این استاندارد می‌تواند به بهبود مدیریت مالیاتی و افزایش شفافیت در گزارش‌دهی مالی منجر شود.
- استاندارد شماره ۳۵ حسابداری چه هدفی را دنبال می‌کند؟ هدف این استاندارد تعیین چگونگی شناسایی، محاسبه و ارائه مالیات بر درآمد در صورت‌های مالی است.
- آیا بازيافت دارایی‌ها و بدهی‌ها می‌تواند بر مالیات‌های آتی تأثیر بگذارد؟ بله، بازيافت یا تسويه دارایی‌ها و بدهی‌ها ممکن است باعث تغییرات در مالیات‌های آتی شود که باید در صورت‌های مالی منعکس شود.
- شناسايي بدهي ماليات انتقالي و دارايي ماليات انتقالي چگونه انجام می‌شود؟ این فرآیند به واحد تجاری کمک می‌کند تا آثار مالیاتی مربوط به معاملات و رویدادهای مالی را شناسایی و در صورت‌های مالی منعکس کند.
- ترکیب‌های تجاری چگونه بر مالیات تأثیر می‌گذارند؟ در استاندارد ۳۵، شناسايي دارایی‌های مالیات انتقالي و بدهي‌های مالیات انتقالي می‌تواند بر میزان سرقفلی یا سود ناشی از خرید زیر قیمت تأثیرگذار باشد.
- چگونه می‌توان اطلاعات مربوط به مالیات بر درآمد را در صورت‌های مالی افشا کرد؟اطلاعات مالیاتی باید به شکلی شفاف و قابل‌فهم در صورت‌های مالی افشا شود تا استفاده‌کنندگان از گزارش‌های مالی بتوانند این اطلاعات را به‌درستی درک کنند.